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国际管帐职业静态(2021年第6期——晋升审计品质特辑2)

2021-08-17 16:59

有关国度和地域管帐职业静态

英国财政报告理事会宣布对于审计羁系方式的报告

近期,英国财政报告理事会(FRC)宣布题为《咱们的审计羁系方式》的报告,重点先容与审计品质和强化英国审计市场韧性相干的羁系任务。

报告指出,FRC展开的审计羁系任务由FRC监视委员会停止监视。为此,FRC设立了管帐师事件所羁系、审计市场羁系和审计品质考核三个任务组,紧密亲密协作,配合展开羁系勾当。此中,管帐师事件所羁系任务组担任周全羁系管帐师事件所,并整合其余两个任务组及FRC相干局部的羁系信息。审计市场羁系任务组担任羁系影响管帐师事件所审计品质和顺应才能的首要范畴,其成员来自于企业办理、危险办理、外部审计、文明、羁系和审计等范畴的专家。审计品质考核任务组不只担任查抄对公家好处实体展开的审计营业,还担任查抄由展开公家好处实体审计的管帐师事件地点英国皇家眷地及处所展开的严峻审计营业、英国国度审计署展开的审计勾当、英国皇家眷地管帐师事件所展开的审计勾当等。

上述三个任务组在羁系任务中与FRC其余局部(如担任拟定审计与职业品德原则的审计与鉴证任务组、担任审计市场信息的经济、计谋与阐发任务组等)紧密亲密配合,彼此相同,以便从全体上实行管帐行业羁系职责,包含挑选审计查抄名目、确认重点羁系范畴、确认审计复核主题等。FRC还在羁系任务中与其余英国或国际羁系机构,包含英国各家管帐职业构造、英国谨慎羁系局(PRA)、英国金融市场行动羁系局(FCA)、国际自力审计羁系机构服装论坛t.vhao.net(IFIAR)等停止相同,以便更好地实行羁系职责。

按照所审计的公家好处实体的数目,FRC将管帐师事件所别离为三个层级,并为每一个层级拟定差别的羁系打算。

(原文链接:http://www.frc.org.uk/getattachment/db4ef2e0-72f6-4449-bda0-c8679137d1b1/FRC-Approach-to-Audit-Supervision-FINAL.pdf

 

英格兰及威尔士特许管帐师协会存眷晋升审计品质

近期,英格兰及威尔士特许管帐师协会(ICAEW)网站刊载题为《若何前进审计品质》的报告,首要环绕审计品质供给链上各好处相干方就审计品质承当的义务、审计品质的首要行动身分、布局化的驱动身分和倡议接纳的办法等停止切磋。

报告指出,公家对审计品质的希冀很高,他们以为审计品质是处理财政报告供给链上一切题目的灵丹灵药,避免财政作弊或企业开张的独一方式便是晋升审计品质。毫无疑难,更高的审计品质有助于禁止和发明企业的不准确行动,避免财政作弊或企业开张。可是审计品质题目不只触及审计师,审计品质供给链上的其余好处相干方,包含企业董事会、审计委员会、审计羁系机谈判审计原则拟定机构等都应阐扬本身的感化,配合晋升审计品质。

报告以为,为高品质实行审计营业,审计师谢绝接管财政信息不充实、乃至涉嫌信息支配和棍骗的财政报告,局部管帐师事件所已就此拟定相干办法,开辟相干手艺,但现实上很难在审计进程中胜利实行。虽然如斯,审计师也应在更遍及的规模内,在审计名目初期经由进程被审计实体的外部信息,乃至经由进程主动化东西和手艺搜集信息,发明并夸大危险事变。审计师应揭示其职业思疑立场,前进专业手艺,乃至更多地支配专家任务并停止底子缘由阐发,以前进审计品质。

最初,报告从7个方面指出晋升审计品质的应答办法,一是企业董事会应接纳更多办法以确保审计委员会具有恰当的专业常识和手艺,以质疑办理层和审计师的任务。审计羁系机构应促使审计查抄职员的行动与方针坚持分歧。二是审计羁系机构、审计委员会、投资者和审计师须要配合尽力,拟定相干框架和方式,以便计量和报告审计品质目标。三是原则拟定机构与管帐师事件所应开辟相干东西和手艺,以便审计师标记和办理信息支配和讹诈行动。四是被审计实体和管帐师事件所应评价支配专家任务的本钱和收益。五是管帐师事件所,不管规模巨细,均应展开底子缘由阐发,最少应展开简略的底子缘由阐发。六是审计师和审计委员会需配合尽力前进报告的通明度,审计羁系机谈判投资者需进一步会商它们在晋升审计品质方面阐扬的感化。七是原则拟定机构招斟酌以后审计原则所依靠的管帐假定和模子的替换打算,以确保高品质审计依然是有代价的办事。

(原文链接:http://www.icaew.com/-/media/corporate/files/technical/audit-and-assurance/the-future-of-audit/audit_howtoraisethebar.ashx

 

德国羁系局部在Wirecard公司丑闻后增强审计羁系

20206月,德国金融办事供给商Wirecard公司开张,激发环球付出行业存眷。为避免类似事件再次产生,德国羁系局部拟定《增强金融市场诚信法案》,对触及大众好处公司的办理和审计提出新请求:

一是上市公司和其余大众好处实体必须在202211日前设立由最少两名财政金融专家构成的法定审计委员会,一位专家需具有管帐范畴专业常识,别的一位专家需具有审计范畴的专业常识。二是上市公司董事会必须成立与营业规模和危险相顺应的有用外部节制和危险办理轨制,管帐师事件所最长每10年必须轮换一次,关头审计合股人最长每5年必须轮换一次。三是前进审计师民事义务下限,强化管帐和审计犯法的刑事义务。审计师就上市公司和其余本钱市场上的公司审计承当的不对民事义务下限前进至1600万欧元;就其余公家好处实体审计承当的不对民事义务下限前进至400万欧元;就一切其余公司审计承当的不对民事义务下限为150万欧元。在居心或存在严峻不对的环境下,上市公司和其余本钱市场上的公司承当的民事义务不设下限;其余公家好处实体承当的民事义务下限最高为3200万欧元。

别的,按照订正后的证券买卖法,自202211日起,财政报告实行任务组(FREP)将撤消,德国联邦金融羁系局将担任财政报告相干法令,并扩展权利,包含搜寻企业和室第场合、充公文件和其余证据等。保险公司审计师也将不再由企业监事会,而另由股东决议是不是聘用。

不少德国审计师和企业财政总监担忧新法案致使审计用度下降及市场协作削弱。德勤德国首席实行官沃尔克·克鲁格(Volker Krug)表现,这些变更能够致使市场集合度晋升,中小管帐师事件所的数目削减;德国Greis & Brosent GmbH管帐师事件所担任人卡尔·海因茨·布卢森特(Karl-Heinz Brosent)担忧新法案前进民事义务下限将致使人们抛却或不再处置审计行业;西门子公司首席财政官拉尔夫·托马斯(Ralf Thomas)表现,这能够危及企业提交经审计的财政报表和付出股息的才能。但德国议员弗洛里安·唐卡(Florian Toncar)指出,羁系机构外部缺少有用相同致使Wirecard公司丑闻产生。

欧盟金融办事、金融不变和同一本钱市场专员梅雷亚德·麦克归尼斯(Mairead McGuinness)在欧洲政策中间颁发报告时指出,高品质企业报告来历于企业办理、审计与羁系等三大支柱。为此,起首,欧盟将颁发告发人法则以鞭策告发人轨制在企业办理体系中阐扬更首要的感化;其次,欧盟正研讨与审计相干的法令律例并打算停止立法,而局部欧盟成员国正经由进程延长审计师轮换期、拆分审计营业和非审计营业、实行结合审计等办法晋升审计品质;再者,欧盟成员国羁系机构与欧盟羁系机构将增强协作,在国度层面上强化羁系机构的办理和自力性,并鞭策欧盟从全体上强化企业信息羁系。

(原文链接:http://www.gibsondunn.com/consequences-of-wirecard-scandal-new-requirements-for-corporate-governance-and-audit-of-german-listed-companies/

 

香港财政报告请示局宣布年度查抄报告显现上市公司审计任务须要做出改良

63日,香港财政报告请示局(FRC)宣布初次年度查抄报告。在这次查抄中,香港FRC别离查抄了37个上市公司审计名目和18家展开上市公司财政报告审计营业的管帐师事件所的审计品质。

查抄成果显现,多达73%的审计名目需改良或严峻改良。

此中,A(包含四大及BDOHLB等每一年实行上市公司财政报告审计名目的数目跨越100家)管帐师事件所展开的审计中,近20%的审计名目须要改良。在BDOHLB、德勤及安永展开的审计中,各有近10%的审计名目须要严峻改良。毕马威在这次抽查中表现最好,唯一3个审计名目须要无限度改良。但香港FRC夸大,上述查抄成果不应视为各个管帐师事件所审计品质的差异。

B(每一年实行上市公司财政报告审计名目的数目跨越10家,低于100家)管帐师事件所的查抄成果最差,须要严峻改良的审计名目约占70%

C管帐师事件所(每一年实行上市公司财政报告审计名目的数目低于10家)中,须要改良及严峻改良的审计名目各占约40%。一切组别的管帐师事件所所展开的审计名目均未取得杰出评级。但香港FRC表现,这次查抄首要存眷管帐师事件所的审计品质,不应视为相干上市公司财政报告的品质。

香港FRC行政总裁马莱克·格拉博夫斯基师长教师(Marek Grabowski)指出,上述查抄成果反应出一个严峻题目,即管帐师事件所遍及缺少专业思疑精力,包含过于依靠办理层陈说,对办理层接纳的关头假定质询缺乏;未能就庞杂和非常运营勾当的根据及作弊危险提出充实质询;未能斟酌现实证据等。81%的审计名目显现职业思疑缺失,在B类管帐师事件所的审计名目中,这一比例乃至到达100%

香港FRC表现,但愿一切审计名目均到达杰出或须要无限度改良的程度。别的,FRC将慢慢扩展抽查规模。该报告已提交至香港特区当局。

(原文链接:http://www.frc.org.hk/en-us/Documents/Publications/periodic-reports/2020_Annual_Inspection_Report_Traditional%20Chinese.pdf

国际管帐公司静态

安永号令筑牢防地冲击财政作弊

安永网站刊载题为《筑牢防地冲击欧洲财政作弊勾当》的文章,切磋经由进程三道防地,即强无力的公司办理和羁系、法定审计、及羁系机构的监视法令勾当等三道防地,冲击财政作弊勾当。

文章以为,审计在财政报告生态体系中阐扬着关头感化,有用审计将晋升本钱市场的诚信程度。一旦产生严峻的公司财政作弊案件,审计师执业勾当应受严酷检查,但审计师不能够独力冲击财政作弊勾当。

文章援用欧盟委员会副主席瓦尔季斯·东布罗夫斯基斯(Valdis Dombrovskis)的最新报告,指出经由进程上述三道防地打造完美的生态体系,以便发明和冲击同谋性财政作弊勾当。

基于上述三道防地,文章号令接纳详细的办法改良财政报告生态体系,包含: 

参考其余国度和地域的做法,在其股票在归入首要股票市场指数时,相干公司必须展开强无力的公司办理,有用展开财政报告外部节制,从而疾速下降投资者承当的危险。同时,公司必需处理作弊危险,并为好处相干方(包含办理层、董事会、审计委员会和外部审计)设定明白而详细的职责,以便强化财政报告外部节制体系。

担任监视法令的羁系机构也应具有相干权利,把握相干手艺。明白的证据标明,在其余国度和地域,强无力的羁系机构能够有用冲击公司作弊景象。不管是冲击作弊仍是冲击财政犯法,欧洲羁系机构能够斟酌集合资本追捕国际作弊职员,展开跨国调和羁系。

在发明日趋庞杂的公司作弊行动时,审计原则必须具有合用性。欧洲应确保其法则与最严酷的反作弊原则坚持分歧。接待国际审计与鉴证原则理事会(IAASB)和英国财政报告理事会(FRC)比来倡议的征询勾当。

文章指出,一切相干方,包含公司办理层和董事会、审计师和羁系机构等,都可更多存眷企业文明和行动,以发明作弊景象。作弊景象凡是合用于作弊三角模子(经由进程机遇、压力和行动公道化三因素斟酌作弊危险的模子)。手艺前进能够更好地评价压力和行动公道化,并将成果归入作弊危险评价流程。比方,公司财政报告外部节制体系应归入作弊三角模子,管帐行业也能够经由进程具有差别手艺的专业人士考核上述三因素,以晋升发明作弊景象的才能。

文章表现,审计须要变更,但除非别的两道避免企业作弊的防地得以强化,不然管帐行业的尽力将白费无功。简而言之,为冲击作弊景象,一切好处相干方必须配合改良全部财政报告生态体系。

(原文链接:http://www.ey.com/en_gl/assurance/to-combat-financial-fraud-in-europe-strengthen-every-line-of-defense

 

中国注册管帐师协会国际及港澳台事件部辑



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